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设立分支机构选子公司还是分公司?

新时代有新的创业模式,如共享经济、生活馆体验经济等,不同的商业模式都会涉及不同的税务处理,在创业过程中,有一个常见的问题:当业务向外地扩张,应该设立分公司还是子公司,这个问题常常困扰着很多创业者,下面小编以餐饮店为例,向大家介绍一下分公司和子公司的优劣势:

 先上案例为敬

 

同庆楼餐饮股份有限公司是一家餐饮公司,于2017620日递交了招股说明书,其中披露的股权架构信息如上图所示,其中芜湖普天是同庆楼股份的全资子公司,注册地点为芜湖市,主要负责管理芜湖市的下属5个门店,这5个门店均以芜湖普天的分公司形式经营。

 

 门店设立为子公司

1、增值税

独立开票,自主纳税;若客户需要开具发票,餐饮店应以子公司的名义对外开具发票,在门店的经营所在地申报纳税。

2、企业所得税

子公司是独立的纳税主体,应自行承担亏损,在子公司(门店)所在地申报纳税

子公司与母公司属于独立的主体,子公司产生的亏损不能由母公司弥补

母子公司间的货物移送,属于两个独立主体间的正常销售,在增值税和企业所得税上均应正常申报纳税

3、法律主体

子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任。

 门店设立为分公司

1、增值税

在门店所在地缴纳增值税,若客户需要开具发票,可由门店以分公司的名义开具,也可以由总公司直接开具。

2、企业所得税

门店的收入和成本应汇总至总公司,汇总后按企业所得税法的规定计算出整体应缴纳的企业所得税额,其中应纳税的50%在总公司所在地申报缴纳,其余的50%在分公司所在地申报缴纳

分公司不是独立的主体,分公司产生的亏损可以由总公司弥补,在汇总全部收入成本后,若整体仍有利润,分公司仍需要按上述的分摊办法向其所在地税务机关缴纳企业所得税

总分公司间的货物移送,在增值税上仍需要做视同销售处理,但在企业所得税上,可不作为收入处理

3、法律主体

分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。

 如何选择子公司和分公司

1、税务层面

在增值税的处理上,子公司和分公司大致相同,只是在企业所得税处理上差异较大,由于分公司存在汇总纳税的情况,虽然整体交税不存在增加或减少,但交税的地点存在差异,容易引起部分征税主管机关的不满(如:广州总公司的应税利润100万,佛山分公司的应税利润只有1万,在汇总纳税的情况下,整体应交企业所得税25.25万,在广州缴纳12.625万,在佛山缴纳12.625万,广州总公司取得大额利润却将部分税收转移至佛山缴纳,容易引起广州征税机关的不满)

2、风险控制层面

由于分公司不属于独立的法人主体,其民事责任均由总公司承诺;若在地域上总公司与分公司距离较远,总公司对分公司的管理相对较弱,则分公司容易产生法律风险而直接对总公司产生影响。

3、设立手续层面

子公司是独立的法人主体,设立子公司时需要确定股东、注册资本、经营范围、企业章程等有限公司的具体要素,手续相对复杂;分公司不是独立的法人主体,在设立时,只需要到所在地的工商管理部分办理备案并领取分公司的营业执照即可,手续相对简单。

 

综合上述优劣势对比,建议在设立异地经营机构时,以市(或相对较大的地理区域)为单位,设立子公司,然后市内的分店设立为子公司的分公司,由该市的子公司统筹管理全市的分公司门店,最终由母公司直接管理全部的子公司即可。如下图所示: