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梅西成为蒙牛代言人,巨额代言几多税?

世界杯期间,传统足球强国差强人意的表现让梅西的蒙牛广告一度被恶搞疯传~国产牛奶品牌蒙牛也结结实实火了一把~

 

网上盛传梅西从蒙牛获得了4000万人民币的代言费,看到如此高额的代言费,小编瞬间想起了前段时间总局专门针对外籍演艺人员及运动员出了一个文件,假设梅西入境为蒙牛拍摄这支广告,蒙牛要为梅西扣缴多少税费呢?

 增值税

若梅西入境为蒙牛拍摄广告取得代言费4000万,无论合同签订方为梅西个人还是企业,此时需要按照6%代扣代缴增值税,增值税额为226.4万。

 所得税 

境外演艺人员和运动员入境进行演出活动或代言不受入境天数和常设机构的限制,入境取得收入就要交所得税。

梅西为西班牙的税收居民,适用税收协定的运动员条款,因此入境拍摄广告取得代言收入需要在境内交所得税。

 纳税方式的判断

蒙牛与梅西个人签订合同就代扣个人所得税,同境外公司签订合同就代扣企业所得税吗?小编想说非也非也~

为此小编特意画了一个判断流程图,想听小编唠叨的,可以继续往下看,不想看的,根据流程图就可判断~

一、蒙牛若梅西个人签订代言合同

若梅西个人与蒙牛直接签订合同,此时蒙牛需对梅西取得的所得按劳务报酬扣缴个人所得税。

即:梅西取得的4000万代言费,不考虑附加税费,除去增值税额约为3773.6万元,适用税率为40%,需缴纳个人所得税1206.8万,税后收入为2566.8万。

二、蒙牛若与境外公司签订合同

此时需要根据境外公司是否构成税收透明体反避税安排以及公司与运动员的雇佣关系来判定纳税方式具体分析如下

1.判断境外企业是否构成“税收透明体”

假设签订合同的境外企业为梅西的“一人公司”,若一人公司在其居民国实际纳税义务人穿透至梅西个人,则根据境内法,该公司构成了“税收透明体”,此时企业取得的所得视为梅西个人取得的所得,需要按照“劳务报酬”缴纳个人所得税。

2.判断企业收取所得是否构成避税安排

假设梅西直接收取代言费用4000万,所得税高达1200多万;但如果梅西与境外某税收洼地公司签订了协议,由该公司代为收取该部分费用,境内按核定利润率征收境外企业25%的企业所得税后,梅西再从境外洼地公司取得所得,从而避免了在中国境内按个人劳务报酬纳税的高额税负。

该种情况下即形成了避税安排,税务机关将境外企业收取的代言费全额视同为梅西个人所得,仍将按照“劳务报酬”缴纳个人所得税。

3.判断演出个人与合同签订企业的雇佣关系

若企业取得的演出报酬未被税局判定构成避税安排,则需要根据演出人员与境外企业的雇佣关系,来判断纳税的具体方式。

 梅西以工资形式取得所得

境外企业签约了梅西,且每月以1000万的固定金额向梅西发放工资,若梅西为拍摄代言广告在中国境内停留了5天,则中国就这5天的工资收入在境内按“工资薪金所得”扣缴个人所得税,

 梅西:当月按30天计算,梅西5天需分摊工资:5*1000/30=166.67万,则个税为73.435万;

 境外企业:境外企业收取部分为4000/1+6%-166.67=3606.93万,按核定利润率30%计算,则税负为270.5万。

 梅西以非工资形式取得所得

若境外企业与蒙牛签订代言合同,梅西再与境外企业签订合同约定代言费按六四分成的方式,则此时境内需分别就两部分所得征税,扣除增值税后代言费为3773.6万。

梅西:应纳税所得额为3773.6*60%=2264.16万,需缴纳个税723.8

境外企业:应纳税所得额为3773.6*40%=1509.4万,按核定利润率按30%计算,则需缴纳企业所得税113.2万。


其实小编研究来研究去,发现人家梅西2018年就没来过中国,所以蒙牛广告的拍摄是在境外发生的,那此时就不涉及税费了吗?

非也非也~增值税上,由于广告需要在境内投放,梅西的广告拍摄不属于完全发生在境外的消费行为,蒙牛仍需为梅西代扣代缴增值税。

所得税上,一般广告代言合同中除广告拍摄等劳务服务外,会同时约定代言明星肖像权的使用费。此时需要对收入进行拆分,完全发生在境外的拍摄劳务所得无需缴纳所得税,但肖像权使用费属于特许权使用费范畴,此时蒙牛需要就该部分金额扣缴所得税,但税率不会超过10%


所以,最终蒙牛需要为梅西代扣代缴的税费就是增值税及其肖像权使用费部分的所得税啦~

依据:国家税务总局公告2018年第11号及其解读、《中新税收协定》、国税发[1994]106号、《一般反避税管理办法》、《中国税收居民身份认定规则》