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咨询服务费的背后,又是一桩假立名目的利润转移

案情概况

近期,榆林市地税稽查局根据指导性行业检查计划,对辖区内天然气供应行业近几年的企业征管数据进行系统分析。

检查人员发现Y公司在2013-2015年期间,收入与利润指标如下图所示:

项目

2013

2014

2015

经营收入

3.9亿元

4.1亿元

4.3亿元

会计利润

6800.69万元

5948.27万元

5633.17万元

√ Y公司的经营收入在不断增长的同时,利润却呈现逐年下降趋势

检查人员认为,Y公司的经营收入与会计利润呈反向的变动趋势,很有可能在收入确认或成本费用列支方面存在问题。

立案稽查

稽查人员随即分为4个检查小组,对企业的电子账套、收入成本的核算情况、业务管理流程等进行调查。

√ 对企业账簿实施检查时注意到,Y公司在2013年~2015年的管理费用科目中,每年都有900万元的咨询服务费支出;

√ 通过调取原始记账凭证进一步检查发现,向两个股东支付服务费的金额比例,与两个股东的投资比例正好相同,如下图所示:

 

√ 通过核查A、B公司 “资金流”、“业务流”和“票据流”发现,两家企业确实收到了Y公司的这笔服务费,也给Y公司开具了发票。但两家企业的经营范围内,均没有法律咨询、审计等咨询服务业务,也没有相关资质;

√ Y公司生产经营人员约谈过程中发现,Y公司在法律诉讼、技术更新改造和企业财务管理等方面并没有发生需要咨询人员提供专业技术咨询服务的事务和项目。

案件结果

Y公司检查年度每年在管理费中列支的900万元巨额服务费,是虚假业务。在2013年~2015年检查年度内,Y公司以股东企业向Y公司提供咨询服务业务的名义,以咨询服务费的形式共虚增成本2700万元。

针对企业的违法行为,榆林市税局依法作出了追缴税款557.16万元,补征教育费附加、地方教育附加水利建设基金12.36万元,加收滞纳金144.80万元,罚款278.58万元的处理决定。

理道提醒

案件中,税局先从企业征管系统中发现企业财务指标异常,再从企业账簿入手,结合目标公司与其关联企业间的“资金流”“业务流”“票据流”等关系,由于三流不一致,最终发现企业存在虚构业务、偷逃税款、转移利润等情况。不得不说,税局的稽查能力超乎你的想象!

同时也提醒企业需注意自身“资金流”、“业务流”、“票据流”和“实物流”等是否与业务实质一致,切规范税务处理,提高税务风险管理,采用合法合规的方式筹划节税才是明智之举。