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从“残保金”开始说说残疾人与税收优惠

最近残疾人就业保障金由残联核定税务代征变为自行向税局申报了,需要注意什么呢?来听小编讲讲。

 谁要交残保金?

残疾人就业人数 / 上年职工总数≥ 1.5%,不需要缴纳残保金

也就是说,没有达标的企业就要交小钱钱!

那,“没有小钱钱!可以不交吗?”

当然啦,注册登记未满3年、职工总数在30人(含)以下,可在剩余时期内免征残保金

 什么时候交?

残疾人相关信息需要通过残联年审确认后,于8 1 日至11 30 日向单位个税的主管税务机关进行申报、缴纳残保金,逾期未申报需补缴残保金及每日5‰的滞纳金。

(依据:财税〔2015〕72号、财税〔2017〕18号)

 怎么交?

残保金年缴纳额=(上年职工人数×1.5% -上年残疾人就业人数)×上年职工年平均工资

举个例子:广州A企业2017年在职平均人数为100(含残疾人员工1名),每个人的税前工资都是5000/月,当年无人员变动,广州2017年社会平均工资97522元。以上的信息已经残联年审!

1.上年职工平均人数 100;上年残疾人就业人数:1

A企业上年职工人数﹦上年度各月职工人数总和 ÷ 12

A企业上年残疾人就业人数=上年度各月残疾人就业人数总和 ÷ 12

√ 以残联年审通过的为准,持证残疾人劳动合同1年以上,同时工资高于当地最低工资标准并足额缴纳社保。

√ 如残疾人员工持有的是1-2级残疾人证或者1-3级的残疾军人证,那就可以换算成2名残疾人员工。

2.上年职工年平均工资:60000

上年职工年平均工资 = 上年职工工资总额 ÷ 上年职工人数

A企业实际支付职工年平均工资=5000*100*12/ 100 = 60000

当地社会平均工资2= 97522*2 = 195044  60000

√ 工资总额:直接支付的税前工资;征收上限:当地社会平均工资2

3.2017A企业应缴纳的残保金 = 100*1.5% - 1* 60000 = 30000

比例没达到,残保金就要交那么多,有没有考虑去残联招个合适的残疾员工呢?关爱残疾人,还能帮公司省钱。

下面再说说与残疾人相关的税收优惠~

(依据:财税〔2015〕72号、广东省残疾人就业残保金政策解答2018年8月、国家统计局令第1 号1990 年1月1 日、财税〔2017〕51号、财税〔2018〕39号)

 残疾人员工与税收优惠

招聘残疾人员工不仅能减免残保金,当然也能享受实打实的税收优惠啦!

增值税:对安置残疾人的单位和个体工商户,税务机关按残疾人的人数,可限额即征即退增值税。

注:主营生产销售货物,提供劳务、现代服务和生活服务 (不含文体、娱乐服务)才适用。

(依据:财税〔201652号)

企业所得税企业安置残疾人员工资可按100%加计扣除。

(依据:财税〔200970号)

城镇土地使用税:月平均安置残疾人就业占职工比例超过25%且不低于10人的企业,可减征或免征该年度城镇土地使用税。

(依据:财税〔2010121号)

个人所得税:广东省内残疾人取得的工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得,税额可减征80%个税,个人减免税额一年不超过9万。

(依据:《中华人民共和国个人所得税法》、广东省地方税务局公告 2016年第8号)

√ 以上优惠除企业所得税优惠资料留存备查外,均需备案。

企业适当招用残疾人,既能少交残保金又有税收优惠,还可以体现企业社会责任,一举多得,考虑一下呗!

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