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拿了张农产品发票,抵多少?怎么抵?

公司买了批农产品,财务拿到一张发票,这张票能不能抵扣进项?能抵多少?怎么抵?

太长不看直接上结论:

 

注:

1、“买价”指农产品收购发票、农产品销售发票票面总价,由于销售自产农产品免税,因此票面总价不涉及税额

2“票面金额”指票据上列明的不含税金额

能不能抵?

要想凭票抵扣进项,首先这发票一定得是有效的、合规的发票票面信息准确、业务真实。如果发票本身就假的或者内容开错的请安排退换票。

其次目前外购农产品取得的票据类型包括:增值税专用发票、普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票和农产品收购发票,其中只有普通发票不能用于进项抵扣其他都可以抵扣。而普通发票又包括增值税普通发票和其他普通发票如通用机打发票、定额发票等)。

上述票据大部分可通过各自版式特点进行区分,除了“农产品销售发票”与“增值税普通发票”:虽然都长一个样,但前者能抵扣后者不能抵扣,要通过以下细节进行区分:

区别

农产品销售发票

(能抵扣)

增值税普通发票

(不能抵扣

业务实质

农业生产者销售自产农产品

批发、零售农产品

开票方

农村合作社、税务机关(农户个人申请代开

农贸市场、超市等也有可能是销售非自产农产品农村合作社或为其代开票的税务机关

税率与税额栏

税率栏“免税”***

税额栏:“***”

1、税率栏“免税”***”,税额栏“***”(享受免税的蔬菜肉蛋批发零售业务

2税率栏3%、10%税额栏有金额(针对放弃免税蔬菜肉蛋批发零售以及其他类型农产品的批发零售业务)

 

抵多少?

确认票能抵了,具体抵多少要看用途

情况

用途

进项抵扣情况

举例

用于生产或委托加工适用16%税率货物的业务

在10%进项的基础上加计2%进行抵扣抵12%进项

把肉深加工成罐头

用于适用16%税率以外其他税率业务

只要是能抵扣的票,无论税率是*3%还是10%,都可以抵10%进项

如把农产品粗加工后用于贸易或餐饮服务

用于不能抵扣进项业务

不能抵扣进项

简易计税免税业务

如果出现进项混用于以上三种情况的,需要各自划分清楚来对应做抵扣,但如果傻傻分不清楚怎么办?

1、情况一、二混用且无法划分的不能再享受加计2%抵扣,且对于仅取得了3%增值税专用发票的业务,只能抵扣3%进项,亏大了。

2、情况一三或混用且无法划分的按以下公式计算不能抵扣部分进项做转出:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

 

三、怎么抵

明确了票据类型和用途,对应抵扣方式就如本文开头的表格所示了,这里也不再重复。具体到表中提及的三种抵扣方式,各自对应申报时点与申报表填列栏次如下:

抵扣方式

申报时点

《增值税纳税申报表附列资料(二)》填列栏次

认证抵扣

取得票据当期

本期认证相符且本期申报抵扣、海关进口增值税专用缴款书

计算抵扣

取得票据当期

农产品收购发票或者销售发票

加计抵扣

生产领用当期

加计扣除农产品进项税额

申报表栏次如下:

 

总而言之,拿到张农产品发票,先确认票是真实合规的,然后识别发票的类别,划分不同用途,对照着文章开头的表格抵扣就好,其中能分清用途的进项尽量分清,以避免少抵扣进项造成损失。

 

(法规依据:《增值税暂行条例》、,财税[2011]137号、财税[2012]75号、财税[2017]37号、财税[2018]32号、财税[2008]81、国家税务总局公告2017年第19号及其总局解读)