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案例:高风险行业定向随机抽查,异常“花账”引关注

 案情概况

最近,安徽省宣城市税务机关根据“营改增”高风险行业定向随机抽查计划,对B房地产开发公司2014年~2016年度纳税情况实施税收检查,查实该公司及其股东通过虚构业务、隐匿收入等手段,少缴税3039万元,被依法追缴少缴税款、加收滞纳金265万元。

 案件稽查

1. 检查组分析企业财务报表、纳税申报信息、销售明细表,发现两处突出疑点:

① 负债比例异常。该公司2014年底“其他应付款”余额为2.03亿元,占总负债(2.41亿)比例高达83%。从房地产行业来看,该指标一般很少超过50%

② 成本与销售价格倒挂,不符合市场规律。公司开发的部分商业地产销售价格仅2700元/㎡,而同期当地同类房产平均成本已达4500元/㎡。

2. 检查组查阅企业会计资料、外围调查取证发现:

① “其他应付款”项目有巨额款项长期挂账。“其他应付款”科目记载2012年收宣城市财政局1.28亿元,附件无资金性质等信息。检查人员到市住建委、市财政局外调核查,实为市政府支付拆迁安置房及基础配套工程建设款项,属企业应税收入。

② 房产销售价格明显偏低。2015年2月以明显偏低的价格(2578元/㎡)向张某销售商业房产,用于偿还张某借款1000万。同期同地段均价约10000元/㎡,以明显偏低的销售价格造成收入少计,导致税款少缴。

③ 大额咨询费未在当期税前扣除。委托C公司代付上海某咨询公司2000万咨询费用长期挂“预付账款”科目,未在当期税前扣除,将导致多缴税款500万元,存在不合理性。检查组调查发现上海咨询公司已被认定为非正常户,C公司代付资金1955万,经多个账户流转,最终转入B公司股东熊某亲属黄某账户。股东熊某承认咨询业务为虚构

④ 股东借款长期挂账不还应收账款”科目中有100万元是B公司委托C公司支付给股东熊某的借款,账户余额长期未动,企业无法提供借款合同及相关凭据。股东熊某承认实为业务奖励,为不缴税而虚构的借款

 案件结果

宣城市税务机关依法作出处理决定:向B公司和熊某个人追缴税款共计3039万元。其中企业所得税1934万元、个人所得税736万元、营业税及附加241万元、土地增值税35万元、契税93万元,并加收滞纳金265万元。目前案件已移送公安机关立案调查。

 理道提示

金税三期下,税务机关对各行各业的财务数据实时监控、比对分析,能有效、精准的辨别出异常的数据、指标,税务人员查案方法多样且与时俱进,隐匿收入、虚构业务等不合理的偷避税行为更易被查出。企业避税莫存侥幸心理,通过合理合法的税务筹划实现降低税负的目标。

企业需注意:

 及时清欠清收,避免长期挂账引起税务关注

 关注业务定价,避免不合理低价引发税务风险

 注重“三流合一”,切忌虚构业务

 参考行业指标,及时排查指标异常项目

年末,企业除了清欠清收,还有哪些涉税风险需要注意呢?近期理道会推出相关课程,敬请关注!

案例链接

http://www.gd-n-tax.gov.cn/gdsw/gssa/2018-09/18/content_9b0fff1d87564d37b1c28049b8e6b708.shtml