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辅导文章:以“视”为鉴,乐视的税务问题你有吗?

1030日,财政部在《2017年财政部会计监督检查处理情况》里就点名批评了乐视网信息技术(北京)股份有限公司(下文简称“乐视”),到底怎么回事呢?乐视的发展之路可谓十分坎坷了,不值得模仿,但是我们可以从它的税务问题中吸取经验,“三省吾身”。

一、 列支以前年度费用支出

乐视被查出来2016年列支了以前年度费用支出。列支跨期费用这个问题在企业中很常见,12月的费用报销晚了,一不小心就跨年了。但是这样的小问题也会酿成大祸。

 风险:多列费用少缴企业所得税 

乐视被查出2016年列支了以前年度的费用支出,根据权责发生制,这些费用属于以前年度,应该在费用发生当期列支,如果在2016年列支这些费用,会导致多列支费用、少缴企业所得税的风险。

 建议:

(1) 对于今年年末时未及时报销的费用,可以年末的时候先暂估预提费用预提的费用在汇算清缴前取回发票都可以扣除

(2) 如果年末的时候没有进行预提处理,对于今年拿到了以前年度应当取得而未取得的发票,可以在做专项申报及说明后,追补至费用发生年度计算扣除,但追补确认期限不能超过5年。但因为退税手续一般比较麻烦,对于金额大的,可以选择追补;对于金额小的,建议直接在汇算清缴的时候纳税调增

(依据:《企业所得税法》第九条、国家税务总局公告2012年第15号、国家税务总局公告2018年第28号)

 

二、 多开增值税发票未及时冲回

乐视被查出来了多开增值税发票未及时冲回的问题,企业一般正常开票不会出现多开票的情况如果有发生销货退回和销售折让情况时要及时冲红

 处理方式:

开具发票后,发生销售折让或退回的,应要求对方按规定开具《开具红字增值税专用发票信息表》,我们再根据信息表开具红字专用发票,并以红字发票冲减当期收入和销项税额。

(依据:发票管理办法第二十三条、发票管理办法实施细则第二十七条、第二十八条、国家税务总局公告2016年第47号)

 

三、 计提资产减值准备未核销

乐视被查出来了计提资产减值准备未核销的问题,关于资产损失如何在税前扣除的问题也应该引起注意。

 风险:会计上未做核销处理资产损失税前不能扣除

税法规定资产损失只有在实际发生损失或达到法定损失条件并在会计上作为损失处理的当年才可以税前扣除,乐视发生的资产损失未做会计处理,不能在损失发生当年税前扣除。虽然税法规定有5年追补扣除的期限,但如果一直挂在账上不处理,超过限期后就会损失这部分的税务成本。

 建议:

(1) 定期盘点资产,真实反映公司财务状况和经营成果

(2) 根据盘点结果以及内部审批文件,及时进行账务核销处理

(3) 相关资产损失的会计核算、盘点、审批、处理等相关资料做好留存备查

(依据:企业会计准则第8--资产减值、国家税务总局公告〔201125号、国家税务总局公告2018年第15号)

 

“视”为鉴,可以明税理,相信聪明的你肯定学会了吧~