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自助设备兴起,背后有何税务玄机?

如今,自助设备已经侵入我们生活的各个角落,几乎要覆盖方方面面

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自助设备确实极大地便利了居民生活,也成为了热门的创业方向。小编今天就想与各位读者佬爷们唠唠其背后的税务玄机。

市场上常见的自助设备

 

自助设备的经营模式多以TO C为主,要在全国各地跑马圈地、投放设备。常见的运营模式分为自营与加盟两种。

自营模式:关注税务合规

自营模式相对简单,广撒网多敛鱼。但常常忽略了异地投放设备是否需设立主体经营的问题。

根据工商企字[2000]第203号,企业在住所外用自有或者租赁、借用的固定场所开展经营,应当办理工商登记注册。

换句话说,跨省、跨市投放设备时要在当地设立分公司或子公司经营并在当地缴纳增值税。若未在当地设立主体经营的,需向公司所在地申报纳税。

 

加盟模式:多元化商业模式带来的节税效应

除自行投放外,商家还可邀请他人加盟以快速开拓市场、提升品牌知名度。

以友宝自助售卖机为例,根据其加盟政策,成为加盟商有租赁(16%)、购买(16%)与改造已有售卖机(10%)三种方式。

 

 

由于自助设备需要联网运营,友宝还收取各种服务费。

 平台服务费(6%)

加盟伙伴从友宝采购商品达到一定标准,可以享受免平台服务费。未达到标准,需按进货差价的5%向友宝支付平台服务费。

 联网服务费(6%)

为支持手机支付和数据管理,售货机需要接入网络联网运行,收取每月50元/台。

 机器安装费(10%或3%)

首次安装机器还需缴纳机器安装费,每台300元起。 

Tips:销售机器设备的同时提供安装服务按照甲供工程选择适用简易计税

 

不考虑取得的进项,同样是100万的销售额,单纯销售设备(16%)需要交纳16万的增值税。若拆分出50万的服务收入(6%),可将部分高税率收入转变为低税率收入,降低约5万增值税。

但应注意,业务模式不可因税务筹划而失其合理性,比如设备售价较高的情况下、收取平台服务费与销售设备价格相当,属于不具有合理商业目的的税务安排,存在被纳税调整的风险

 

² 先天优势:税收优惠

自助设备科技含量高,通常内置软件,可申请高新技术企业、软件即征即退等税收优惠。

如友宝申请了诸多专利、软著,与其子公司友宝昂莱、深圳友宝申请了高新技术企业认定。其子公司友宝昂莱与厦门前沿主营软件开发,申请了软件企业增值税即征即退政策。

 

(来源:友宝2017年度报告)

 

² 先天劣势:发票开具

若消费者索要发票,自营模式下由自助设备商自行开票,加盟模式下则应由加盟商开具发票。由于加盟商以个人居多,难以向消费者开具发票,实际中可能出现消费者与下单平台(自助设备商)之间的开票纠纷。

平台方(自助设备商)可以在商品购买页面标注发票开具事宜,注明加盟模式下的发票由加盟商负责开具。

 

² 先天劣势:资金支付

加盟模式的另一特点是,零售收入背后隐藏着资金支付是否合规的问题。

自助设备均为线上交易,自助设备平台账户将滞留大量零售资金。根据银办发〔2017217号规定,未取得《支付业务许可证》不能开展资金结算业务。商家无支付牌照却归集大量资金存在不合规风险,建议引入第三方支付机构分账或者自行取得支付牌照后与加盟商结算。

 

由此来看,新兴商业模式的出现都会引发不同的税务问题,甚至带来更广阔的筹划空间。但万变不离其宗,理道团队与时俱进,为大家提供更专业、更及时的税务分析。如果您希望详细了解不同商业模式下的税务筹划,欢迎找理道来聊聊~