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从昆机财务造假入手,认识收入作假手段

*ST昆机是上证所今年公布的第一批退市股票之一,有国资背景。自1994年改制上市至今发展一直不理想,经历重组失败、财务造假、管理不善等困境后以终止上市。昆明机床财务造假,虚假的财务数据让一众股民认为该国有壳有潜力。殊不知,造假的是企业,受害的是股民。

下面小编从昆机收入造假入手,来认识常见的收入作假手段。

2013年至2015年期间昆明机床共虚增收入48308万,少计提辞退福利和高管薪酬2960万,少计存货50598万,多计成本23527

年度

虚增收入(元)

公开披露当期营业收入的占比(%

真实营业收入

财务造假最终结果

2013

200,106,213.92

19.44

829,246,738.34

扭亏为盈

2014

121,309,854.58

13.98

746,428,733.26

减少亏损额

2015

161,664,095.50

20.82

614,930,665.59

减少亏损额

昆明机床通过大额虚增收入隐瞒实际经营状况,想以此减少亏损甚至扭亏为盈。但想象很美满,现实很骨感。假的始终是假的,2016年瑞华会计师事务所审计发现存在各种账实不符的情况后,昆明机床进行自查,迫于压力最终在2017年自爆财务虚假

昆明机床虚增收入的手段有三种,分别是跨期确认收入、虚计收入和单边虚增合同价格

 跨期确认收入

 

昆明机床在产品未生产、发货前即提前确认为收入,也就是说将当年未实际按合同履约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度,以达到虚增当年利润的目的。

 虚计收入

            

资金流:经销商或客户预付定金,待报告期过后进行退货处理,昆明机床将定金归还经销商或客户。

票据流:昆明机床自行虚构销售合同、发货单、运输协议等单据。

货物流:第一种方式将货物正常出库至昆明机床的账外库房,待报告期过后与客户进行退货处理,将产品退回昆明机床。第二种方式是出库后通过第三方将产品拆卸成零件,回售给昆明机床。

 单边虚增合同价格

昆明机床与经销商或客户签订合同后,单边虚增合同价格确认收入。

以上三种虚增收入的方式部分环节或多或少会出现在企业当中,然而利润虚增能够躲过审计人员的审计,躲不过相关政府机构的调查。经中国证监会查明后对昆明机床股份有限公司及23名责任人处于360万不等罚款。

除了昆明机床虚增收入的手段外,小编还给各位看官介绍另外两种常见的收入作假手段:

 对有附加条件的发运产品全额确认销售收入。比如,货物销售的正式合同内没有相应的退货条款,但同时签订客户具有一定期限内退货权的补充协议,隐瞒补充协议的存在,在退货期限未过即全额确认收入。

 在资产控制存在重大不确定性的情况下确认收入。比如,公司在销售房屋、土地使用权等资产时未办理交接过户即作为收入。

最后,听小编一句,企业要想增收,要从自身产品出发,生产出满足需求的产品,同时对自身的商业模式进行筹划,切莫通过上诉手段虚增收入。

中国证监会行政处罚决定书:

http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306212/201802/t20180209_334040.htm