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辅导文章:增值税申报表又改?!税务会计快来学习怎么填!

听说了吗?增值税申报表又双叒叕改了!改了什么内容?怎么填写?需要注意哪些问题?赶紧来学习!

√ 表格启用时间

5月1日启用!

注意:3月所属期(申报期4月1-15日)用的还是旧表!

√ 调整表格

新申报表启用时间点说完,我们进入今天的重点!调整项目!

√ 附表一:16%变13%、10%变9%;原表的13%直接删除!


注意过渡期附表一涉及的几个填报影响!去年已经经历过降税的朋友还有没有印象?举例说明!

例:3月份,A公司销售货物并开具发票给B公司,金额100,税率16%,税额16。4月份,A公司13%货物销售额100,税额13,但是3月份B公司那单生意出现几个情况:

1. 发票开具有误等,退回重开

重开发票应按原税率16%开具,正负数发票对应相抵,A公司所属期4月附表一最终数据(销售额100,销项税额13)填列如下:

 

2. 发生退货、折让等

退多少发票冲减多少,如退50的货,A公司所属期4月附表一最终数据(销售额50,销项税额5)填列如下:

 

3. B公司没收到发票,经调查确实没开,但3月份已申报了未开票收入,应补开16%的发票

A公司所属期4月附表一最终数据填列如下:

 

注意:如果3月份A公司应开发票未开并且未申报该笔收入,除补缴税金外还要额外缴纳滞纳金!

√ 附表二,增加农产品进项加计扣除、客运服务抵扣项目,申报抵扣进项税额计算公式调整,原不动产抵扣项目删除!

1. 农产品抵扣及加计扣除附表二需要注意几个要点:

例:C公司4月购买农产品,金额100元,取得收购/销售发票

根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定,农产品税率为9%,按10%抵扣,申报时附表二这样填:

 

2、不动产、客运服务抵扣

附表二中,第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”、第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”仅用于统计数据不计入当期抵扣合计数(12栏),那如何填报呢?

例:D公司4月购买金额为1,000,000元的不动产,取得增值税专票,同时收到一张109元的员工报销的火车票,申报时这样填列:

 

由于不动产取得的是专票,填列时第9栏数据≤第1栏数据,同理,火车票属于其他扣除凭证,填列时第10栏数据≤第8b栏数据。

同时提示,截至2019年3月所属期,附表五第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以结转填入附表二第8b栏“其他”,一次抵扣。

√ 附表三:原16%、10%项目调整为13%、9%项目

   √ 附表四:增加“加计抵减情况”相应栏次相关信息对应填写,此处不再赘述。


       根据规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,对主营(比重超50%)邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人,取得的进项加计10%抵减,首次抵减需在电子税务局或前台提交《适用加计抵减政策的声明》。没错,本次降税另一重头戏,加计抵减在此表填写。

例:E公司符合条件,4月所属期,销项税额30000,进项税额20000。

4月可加计抵减额=20000*10%=2000

4月应纳税额=30000-20000-2000=8000

附表四这样填列:

 

需注意的是,附表四第五列,不能超过主表的第11栏-第18栏,即,加计抵扣不能超额抵减,而是结转至下期继续抵减,当期留抵同理。

根据填表说明,对于适用加计抵减政策的纳税人,主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-“实际抵减额”,“实际抵减额”即加计抵减额。

因此,当附表信息填列完毕,生成主表:

 

√ 废止表格

两个被淘汰的表,附表五和税负分析表,5月1日起不再填写。不用填表大吉大利?错!不要忘了,如果附表五“期末待抵扣不动产进项税额”期末有余额要结转扣除啊!

以上就是本次申报表大改版的要点,每张表格逐一击破,理道让你申报游刃有余!

(依据:国家税务总局公告2019年第14号、国家税务总局公告2019年第15号)