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新个税,来华工作工资如何计税?

Mike是个外国人准备来中国任职一段时间,他听说在中国和自己国家都要交税,Mike不懂税。点算呢?答几个问题米知咯~

Q1Mike是居民or非居民?

非居民纳税人的判断标准有两条:

1、中国境内无住所又不居住

2、无住所,在一个纳税年度内,在中国居住累计不满183

住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,跟居住有差别的哦~

 

Q2Mike的工资来自哪里?

Mike境内工作期间的工资薪金所得就是来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按境内工作天数算,其中包括实际工作日和境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。

比如,Mike公休假回了趟外国,然后再回来工作,公休假也是要算的。

Mike如果在境内任职高管就不一样了,不管他来没来中国境内,境内居民企业支付或者负担的都算境内所得

注意:高层管理职务包括企业正、副()经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务

Q3Mike的工资要交税吗?

Mike清楚自己的职位、纳税人身份以及收入来自哪里,对照着表格看就行~

普通员工:

居住时间

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

T90(税收协定183

免税

×

×

90T183

×

×

累计满183天的年度<六年

免税

累计满183天的年度>六年

 

来自境内的工资薪金

来自境外的工资薪金

高管:

居住时间

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

T90(税收协定183

免税

×

90T183

×

累计满183天的年度<六年

免税

累计满183天的年度>六年

 

来自境内的工资薪金

来自境外的工资薪金

 

Q4:怎么算?

具体计算公式新旧个税是一样的,但是申报的方式就有较大的区别。

非居民纳税人:不实行综合所得及年终汇算清缴,取得的工资薪金按月或者按次分项计算个人税,扣除5000元费用后计算,不能扣除专项附加扣除,外籍人员津补贴免个税的政策还是可以用的。

居民纳税人:实行综合所得及年终汇算清缴,取得的工资薪金按累计预扣法计算,并按月办理扣缴申报,扣除5000元费用后,20211231日前可选择享受外籍人员免税津补贴政策或专项附加扣除政策。

 

² 问题来了,Mike来到中国并不知道自己会呆多久,计税方式怎么选?

Mike先要根据合同约定预计自己在一个纳税年度内的居住天数,按照预计情况计算缴纳税款。变了按下表去做~

预先判定身份

变化情况

处理方式

非居民个人

延长居住天数达到居民个人条件

1、一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变

2、年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴

(当年离境不再入境,在离境之前办理汇算清缴)

居民个人

缩短居住天数不能达到居民个人条件

不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内

向主管税务机关报告,按照非居民个人重新计算应纳税额,申报补缴税款,不加收税收滞纳金

(可退税)

预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天(税收协定183天)

实际累计居住天数超过90天(税收协定183天)

达到90天或者183天的月度终了后15天内

向主管税务机关报告,就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款,并补缴税款,不加收税收滞纳金

答完问题就明白了,对吗?还是不懂?来来来,来理道咱们聊聊~

 

法规依据:《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、财政部 税务总局公告2019年第35号、财政部 税务总局公告2019年第34