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“三代”税款手续费新规知多少?

2019年2月27日,三大部门联合发布的财行〔2019〕11号,“三代”税款手续费变化挺大,务必要仔细看看,不要白白损失一笔收入哦!

1) 手续费返还范围:

√ 包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征。

√ 常见的有:单位代扣扣缴的个人所得税、代扣代缴境外单位或个人的企业所得税、增值税、车辆年检时保险公司代收的车船使用税等。

2) 手续费扣除限额和比例

区分

税种/(事项)

比例上限

手续费上限(标准)

代扣代缴

 

2%

70万元/

注:对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。如代扣代缴个人所得税款按2%比例计算的手续费无封顶限制的,不受本条“最高额70万元”的约束。   

代收代缴

(车辆)车船税

3%

 

(委托加工)消费税

3%

 

其他税款

2%

 

委托代征

(船舶)车船税

5%

 

车辆购置税

 

15/每辆车

(证券交易)印花税

0.03%

1000万元/

代售印花税票

5%

 

邮政部门代征税款

3%

 

委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收

5%

 

3) 申请时间

三代税款手续费按年据实清算。申请人应于每年330日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,未及时提交申请的,视为自动放弃。

今年截至时间有所不同,如深圳市前海税务局、广东省税务局第三税务分局,就将本次三代手续费返还办理期限延至2019年5月30日。企业注意向主管税局核实,不要错过机会呀!

4) 会计处理

收到手续费时计入“其他收益”。

借:银行存款
        贷:其他收益
            应交税费—应交增值税(销项税额)

5) 税收处理:

增值税

企业所得税

个人所得税

按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳

一般纳税人

6%

应税收入,征收企业所得税

用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税

小规模纳税人

3%

常见误区:

 钱后可以“肆无忌惮”的用吗?

 “三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

 哪些“三代”情况不能申请手续费返还?

√ 未按照规定履行代扣、代收、代征义务;

√ 由税务机关查出补扣的个人所得税税款;

√ 因企业自身原因,超过时限申请的;

√ 企业办理注销清算,税务注销登记后3个月内没提交申请资料的。

还没有申请“三代“税款手续费,快点行动起来吧~

依据:财行〔201911号、财税〔201636号、税务总局公告2018年第61号、《中华人民共和国企业所得税法》、财税〔2008151号、财行〔2005〕365号