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友情借款不收息,税局有疑问

 案件概况

近日,宜昌市税务局稽查局检查了宜昌H置业有限公司。H公司主要从事房地产开发经营等业务,近三年来主要开发了一个旧城改造项目,且建设进展缓慢。检查人员对H公司的预售收入核算展开检查时发现,“其他应付款”科目数额逐年增长,三年增幅近30%

 “其他应付款”科目金额连年持续增长主要是因为H公司需要资金周转时,常向股东高管或董事会亲属借款。经检查,公司向董事长及其他个人共7人借款1.96亿元,其中有1.73亿元无合同对应 ,三个年度内企业累计归还的资金金额超过借款近2000万元。

 

 案件结果

H公司最终承认了近2000万元的借款利息没有依法代扣代缴个人所得税的违法事实。税务机关依法对H公司作出补缴392.56万元个人所得税,罚款 196.28万元的处理决定。

 

 理道提醒

通过这个案例,理道在此提醒各企业应注意以下两点:

1、 其他应付款

本案中,H公司将借款利息支出计入其他应付款挂账,这样的案例并不罕见。大额的其他应收款、其他应付款可能表明企业存在大额的关联方资金往来,或者将预收账款通过其他应付款核算,实务中,往来款往往是税局关注的重点之一。企业应当按会计核算要求正确核算各项科目,对于关联资金往来,应符合独立交易原则约定利息。

2、 个人所得税

本案中H公司实际支付了借款利息,但为了规避个税,隐瞒支付利息的事实。即使H公司与关联方的资金往来未约定利息,根据《个人所得税法》第八条及《个人所得税法实施条例》第二十三条规定,税务机关也可认定关联方无偿提供资金借贷,不符合独立交易原则,可按照同期的人民币贷款基准利率计算利息,并要求关联方缴纳个税并加收滞纳金。

但根据财税[2016]36号规定,个人向企业无偿提供资金借贷,不需要视同销售交增值税。本案例中,关联方实际收取了利息,还存在漏交增值税的问题。若属于无偿提供借贷,则不需要缴纳增值税。

企业若存在关联资金往来,应及时清理,并按照会计和税法的规定处理,以降低税务成本。

 

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