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小心月饼发票的陷阱!

一年一度的中秋佳节将至,大家又在忙碌着买月饼,大家购月饼后,是否留意手中的月饼发票,注意现在月饼发票存在着不少税务陷阱,理道小编提醒您小心中招。

1、取得餐饮发票

比如在酒店购买月饼,酒店直接开给你餐饮发票或几张定额餐饮发票,虽然餐饮发票是真实的,但取得发票可能是不符合规定的发票。取得不合规发票列支费用,存在不能税前扣除的风险。

按政策规定:餐饮企业销售自制的食品(如酒店自制的月饼),应按照‘餐饮服务’开票。餐饮企业销售外购的食品,应当按销售货物开具增值税发票(如税目为“*烘焙食品*月饼”的发票),而不是开具传统的餐饮发票。因此酒店应根据政策规定,按照实际情况开票。

法规:财税[2016]140号第九条、关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读、国家税务总局公告2018年第28号第十二条规定

2、购买“月饼券”发票内容为“月饼”

如果大家购买月饼券,直接取得“月饼”发票入账是不规范的。因为购买月饼券时未实际发生消费,相关支出只能作为预付账款核算,即使拿到“月饼”发票入账也不能税前扣除。而对于商家来说,销售月饼券时开具“月饼”发票,不仅在发票开具时即产生增值税纳税义务,而且存在与业务实质不匹配的问题。

按政策规定,客户购买月饼券的时候尚未实际发生消费,不属于增值税应税项目,商家应开具内容为“预付卡充值和销售”的不征税发票。等到客户实际去换领月饼的时候,商家才应该按销售货物给客户开具“月饼”发票。

法规:国家税务总局公告2016年第53号第三第、四条、第九条规定

 3、发票内容是办公用品

有些人购买月饼时要求商家开发票开办公用品,甚至在酒店购买月饼要求开会议费,培训费的。这是属于虚开发票行为——让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。不但相关支出不能税前扣除,而且可能还要受到税务处罚。

法规:《发票管理办法》第二十一、第二十二、第二十三条规定、国家税务总局公告2018年第28号第十二条

4、取得增值税专票抵扣

如果大家购买月饼可以取得增值税专票,不管月饼具体的用途直接拿来抵扣销项税,相关进项税额抵扣存在风险。因为如果月饼是用于职工福利、个人消费等方面的,即使取得增值税专用发票,按规定其进项税额也不能抵扣。

法规:《增值税暂行条例》第十条、财税(201636号文附件一:营业税改征增值税试点实施办法第二十七条

5、购买月饼获赠其他的赠品

如果个人购买月饼的同时,获得商家赠送的一定价值的赠品,属于企业在销售商品的同时给予赠品,不征收个人所得税。如果企业购买月饼获得赠品,要注意商家开具发票时,发票上要分别注明月饼金额、赠品金额、折让金额与实收金额,这便于仓库收货与财务入账。

法规:财税〔201150号、国税函〔201056

6、购买月饼中奖

个人购买月饼的同时,获得商家提供的抽奖机会,如果个人抽中奖品,按税法规定,商家在发放奖品时,应按“偶然所得”项目(20%的税率)对个人代扣代缴个人所得税。

法规:财税〔201150号、个人所得税法实施条例第六条第(九)项

这里月饼的涉税问题其实不复杂,但是容易被忽视,理道提醒,大家应该对“月饼发票”予以足够的重视,避免不必要的税务风险。