虚构转让股权“避税”了解下
今天我们讲个故事，从前有个企业，想少交点，然后就虚构了一笔股权转让业务，税前列支亏损2000万……
广西中港实业有限公司（以下简称“中港实业”）、广西集付通电子商务股份有限公司（以下简称“集付通”），中港实业持有集付通95%的股权，股权关系如下：
中港实业与杨某于2016年11月5日签订《股权转让合同》， 转让其持有的95%的股权，并在汇算清缴时确认投资损失2000万元。
但工商系统显示，至2017年7月17日，集付通未变更股东，中港实业仍持有集付通95%的股权。
最后税务机关对中港实业做出补缴2016年企业所得税款和滞纳金，并处以罚款的决定。
理道分析：
中港实业确认2000万股权转让损失，并于2016年企业所得税税前扣除；但工商登记信息显示股东并未更改，账务处理与实际情况不一致。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，未实际处置的股权投资损失不能税前扣除。因此，根据工商登记信息，该笔股权不能进行终止确认；而中港实业应追溯至2016年调增应纳税所得税额2000万元。
√ 罚款
根据《税收征收管理法》规定，账簿上多列支出或者不列、少列收入达到少缴税款为偷税，税务机关追缴税款及滞纳金并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款。故中港实业被税局追缴税款、滞纳金并处罚款。
√ 滞纳金
根据《税收征收管理法》规定，滞纳金自税款缴纳期限届满之日起，每天按应纳税款的万分之五计算。因此，中港实业虚构股权导致补缴税款，所属税期为2015年，滞纳金应自2015年企业所得税汇算清缴结束次日——2016年6月1日开始计算。
√ 纳税信用分
根据《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》规定，在纳税期限内少缴税款的，每一税种每次扣五分。故中港实业虚构股权转让损失少交企业所得税，应扣减纳税信用分5分。
中港实业虚构股权转让业务，本意为少交税款，最终是一场空。