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多计研发费用风险大!

“高新技术企业对研发费用占比有规定,所以做账的时候能入研发费用的通通计入研发费用,维持高新资格。大不了汇算清缴的时候,把多计的研发费用剔除,不享受加计扣除就行了。”上市公司虹软科技(688088)的案例就警告我们,千万不能抱有这样的侥幸心理!

虹软科技主营业务为视觉人工智能技术的研发和应用,为智能手机、智能汽车、物联网(IoT)等智能设备提供一站式视觉人工智能解决方案。业务模式为虹软科技将视觉人工智能算法技术授权给客户,通过允许客户将相关算法软件或软件包装载在约定型号的智能设备上使用,以此收取软件授权费用。

其《首次公开发行股票并在科创板上市招股意向书》存在以下疑点,被质疑为虚增研发费用:

1、研发费用实际发生数与税务申报数不一致

2016-2018年间,虹软科技享受研发费用加计扣除的金额都小于实际发生的研发费用,少享受了优惠。

2、毛利率超过90%,高于同类可比上市公司

 

与同类业务上市公司比较,虹软科技的毛利率明显偏高,可能为成本核算不准确,将业务成本归集为研发费用所致。

 

 


3、研发费用和营业成本划分过于粗略

从公司人员结构来看,研发人员超过六成。技术人员为简单的软件安装及维护工作人员,除了技术人员、销售人员和管理人员,其他人员均为研发人员。

 

 

从公司研发费用和营业成本划分看,技术人员工资薪金及费用计入营业成本,研发人员工资薪金及费用全部计入研发费用。对于既从事主营业务又从事研发业务的人员,如质控人员,其支出全部计入了研发费用,未按工时进行分摊,导致营业成本偏低,研发费用虚高。

  


另外,由于研发费用全部费用化处理,主营业务成本就没有了无形资产摊销费用,进一步导致了成本偏低、毛利率偏高。

 

理道提示:

研发费用不规范核算造成营业成本低,毛利率会高。金税三期系统实行动态指标监控,若公司财务指标异常,容易引起税务机关关注

研发费用不享受加计扣除,可能受到税局“有税收优惠为何不享受”的质疑!高新企业研发费不达标,可能存在被要求补税和滞纳金的风险! 

所以财务们不能马虎,要按照国科发火[2016]195号、国家税务总局公告2017年第40号等文件规范核算研发费用