首页 >理道智慧 >理道原创 >存货毁损报废,这些情况下,进项税可以抵扣

存货毁损报废,这些情况下,进项税可以抵扣

在日常经营活动中,存货出现毁损、或者做了报废处理的,财务人员出于严谨,可能会把存货对应的进项税额都做转出处理。实际上有些存货的损失原因,并不属于税法上对“非正常损失”的界定。如果一律做进项税转出处理,可能会导致企业多交增值税!

税法对“非正常损失”的界定是怎么界定的呢?

增值税暂行条例规定:非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

财税[2016]36号文规定:非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

很多时候,财务人员判断失误就导致多缴税了。小编给大家总结了几种比较常见的损失情形:自然灾害、损耗标准范围内的、提前报废(季节、市场因素导致)、过期报废等。

在这些情况下,存货发生毁损、报废,进项税额依然可以抵扣!

*  自然灾害

如:刮台风、水灾、大暴雨等自然灾害,导致仓库存货被淹了、房屋损坏漏雨了等等情况下造成的存货毁损,对应的进项税额可以抵扣。

*  损耗标准范围内的

企业在进行存货盘点、领用或生产时,可能会遇到存货质量短缺、某些原材料规格不标准无法使用、产出残次品等等情况。

此类情况下,建议企业通过内部制定的存货损耗标准进行判断,在损耗标准范围内的视为合理损耗,进项税额可以抵扣。如果内部还未建立损耗标准的,建议和质检部、技术部的小伙伴沟通制定一套标准,如:残次品率、材料规格(质量、水分、色泽)等。

小编再举几个例子:

1:存储数月的小麦因水分蒸发,导致质量减少了,盘点时出现质量短缺。

而易耗材料出现挥发、蒸发等质量减少情况属于正常现象,只要质量波动不超过企业制定的标准范围,那么短缺部分的进项税额可以抵扣。

2A企业的产品成品率常年平均在 95% 左右,废次品率约为5%。因此,对超过5%的部分进行转出即可,5%以内属于合理损耗范围。

*  提前报废(市场因素)

企业为了适应市场变化而对产品进行更新换代,对老产品做报废处理,相应的原材料由于不能用于生产新产品,亦做报废处理,其对应的进项税额可以抵扣。

如:某化妆品厂,因为产品需要配合市场营销战略换新包装,以前剩余的包装物均做报废处理,包装物对应的进项税可以抵扣。

提示大家注意,此处针对的是市场因素导致的提前报废。如果是存储不当、使用不当导致存货不能用了要提前报废的,进项税还是要转出处理。

*  过期报废

如:药品、食品生产企业,产品滞销、超过保质期需报废的,对应进项税可以抵扣。

总的来说,税法上定义的“非正常损失”是指因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的损失,对应的进项税额才不能抵扣。(可以归集为是人为处理不当导致的损失)

各位看官对于上述几种情况是否理解透彻了呢?对于企业日常生产经营活动中遇到的其他损失情形,对应进项税该不该抵扣还拿不准的,欢迎来理道咨询~

法规依据:《增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条、财税[2016]36号附件1第二十八条