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看全棉时代学电商税务筹划

稳健医疗(股票代码:300888.SZ)在近日成功上市,根据其披露的招股说明书,稳健医疗旗下的品牌全棉时代线上销售的渠道基本囊括了目前主流的电商经营模式,今天小编就带着大家学习一下电商业务的财税处理和税务筹划思路。

全棉时代目前主要的电商的销售渠道有以下三种:电商店铺销售(天猫官方旗舰店)、电商平台入仓(京东自营、天猫超市)、自建电商平台销售(全棉时代APP/小程序)。

ü  电商店铺销售

这种模式一般是品牌方在第三方平台,如:天猫、京东等上开设自营的电商店铺进行销售,这也是最早的销售电商的一种经营模式。

1)      收入确认时点

电商店铺销售模式何时应该确认收入一直都是财务人员比较困扰的一个问题,针对于这个问题,。

因为目前基本都会设置7天无理由退货或直到消费者最终确认收货之后平台才会将款项打入企业的账户中。因此,对于此类的电商销售模式,应该在退货期满或客户点击确认收货后才会确认收入并缴纳税款,全棉时代的收入确认也是同样的原则,详见下图:



不过由于电商的订单数量太多,而且发货时间和收入确认会存在时间差,靠人工进行对账,财务人员的工作量将会非常大而且容易出错,建议电商企业都可以考虑引入对账系统实现自动化对账。

2)      拆分专门公司从事电商业务

在这种模式下,电商企业一般直接面对终端消费者,通过向平台支付服务费或宣传推广费获得流量从而获得收入。对比线下渠道,电商销售渠道无论是在销售价格还是促销方式上都存在较大的差异,若企业同时存在线下、线上的销售渠道,建议应拆分不同公司去运作线下、线上的销售渠道。

由于电商的税负一般都比较高,必要时可以将电商公司开设在有税收优惠的洼地地方。如:全棉时代的天猫店铺是由专门的电商公司开设的(前海在2021年前从事电子商务行业可按15%的优惠税率缴纳企业所得税)。

ü  电商平台入仓模式

全棉时代的电商平台入仓模式实际就是第三方电商平台向品牌方购买商品自营销售,简单来说就是电商平台是品牌方的一个线上经销商,双方之间是单纯的购销关系,业务逻辑简单。

ü  自建电商平台销售模式

若是品牌方打算自行自建电商平台进行销售,通常会犯的一个错误是销售的主体和平台的主体在同一个公司。

当电商平台交易流水增加后,公司的主营业务将会变成零售贸易,然后研发费用加计扣除不能适用于贸易企业。另外由于贸易量的增加,研发费用也难以达到高新技术企业的要求比例,很难申请高新技术企业。

抛开税务层面的考虑,电商平台企业的核心资产是自建的电商平台,而且这个比较难随意进行更换,而销售贸易较容易产生销售纠纷或者消费诉讼,很有可能就会影响到企业的核心资产的正常运作及安全性,电商平台与销售业务放在同一主体操作也容易出现法律风险。

因此,对于自建电商平台进行销售业务的电商企业,在开始规划的时候,建议电商平台的持有与货物销售分别由两家公司分别运行。

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