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不征税收入未规范处理被补缴税款

案情概况

某电池集团股份有限公司于2020624日发布科创板IPO招股书(上会稿),披露子公司A公司于2012年收到濮阳县财政局的政府拨付资金合计10,932.10万元,将该笔资金作为不征税收入核算,但2018年濮阳市国税局稽查局检查发现其不符合不征税收入的条件,最终公司补缴税款2,603.09万元,滞纳金支出1,378.51万元。

分析

检查人员认为该笔资金不符合不征税收入条件的原因有以下几点:



理道提醒

不是所有从政府部门取得的财政性资金都可以作为不征税收入进行处理,满足不征税收入的条件有以下三点:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)  企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

收到政府补贴确认为不征税收入,要根据税收政策文件认真分析判断,也要严格遵守后续管理规定。企业享受税收优惠需要有专业的判断和分析,要重视税收政策、规范税务处理,才能防止发生不必要的税务风险。

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