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广告费筹划知多少


企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过收入的15%部分可限额税前扣除(医药制造、饮料制造、化妆品制造与销售企业该比例为30%),超出限额部分可结转以后年度扣除。广宣费的税前扣除,在实务中也存在较多难点。

难题1:广告费分配不均、多交企业所得税

F老板名下有2家销售公司ABAB属于关联公司)。为提高产品知名度, F老板斥资3000万,购买广告投放市场,由B公司签广告合同支付款项。财务报表部分数据如下:

项目

A公司

B公司

合计

   营业收入

10000

10000

20000

  广告费支出

500

3000

3500

   利润总额

2000

-1000

1000

   广告费税前扣除限额(=*15%

1500

1500

3000

   可扣除的广告费支出(=②与④的较小者)

500

1500

2000

   应纳税所得额(=③)

2000

-1000

1000

   应纳企业所得税(=*25%

500

0

500

巨额广告费列支不均导致A、B公司应纳税所得额差异悬殊,多交企业所得税。

理道建议:利用关联公司广告费分摊扣除政策进行筹划,调节应纳税所得额少交企业所得税。

根据财政部税务总局公告2020年第43号第二条规定的:关联方之间可分摊广告费在税前扣除,以本文AB公司为例,B公司广告费支出3000万,可扣除限额为1500万,B公司亏损而A公司盈利,将广告费列支到A公司账上,可减少A公司当年缴纳的企业所得税。

具体扣除原则如下:



分摊后的财务数据如下:

项目

A公司

B公司

合计

   营业收入

10000

10000

20000

   广告费支出

500

3000

3500

   利润总额

2000

-1000

1000

   广告费税前扣除限额(=*15%

1500

1500

3000

   可税前扣除的广告费

2000

0

2000

   应纳税所得额(AB均纳税调整1500万)

500

500

   应纳企业所得税

125

125

250

筹划后A、B公司应纳税所得额均为500万,应纳企业所得税合计250万,对比筹划前少交250万税款。

分摊扣除虽解决广告费列支不均问题,但无法解决广告费超额列支的问题。

难题2:广告费超额列支

H老板名下有2家公司:CD,分管生产与销售。业务模式及产品定价如下:


D公司负责市场推广,本年支出广告费2000万,税前扣除限额为1500万(10000*15%),超过限额的500万广告费结转以后年度扣除。H老板很郁闷:如果接下来5年都亏损,那岂不是要损失这500万的费用扣除额?

理道建议H老板改变商业模式,增设销售总公司——总理产品分销业务,增加广告费税前扣除限额同时,提高销售业务管理效率,方便后期产品市场扩张。

业务模式及产品定价如下:




筹划后,各销售公司均应承担产品的推广任务,简单来讲就是都要打广告。以本文为例, MD公司应共同承担产品推广任务,MD公司各支出广告费1000万。

具体扣除细节如下:



老板再也不用担心损失广告费税前扣除额。

通读上文,大家对广告费筹划是否有所认识呢?欢迎大家留言评论哦。