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汇算清缴到了,未取得发票也可以税前扣除!

又是一年汇算清缴季,财务人员在汇算清缴才发现成本费用支出应该拿发票回来的没拿,或者发现发票不合规,是不是就不能税前扣除,要纳税调增了?别着急,暂未取得发票也可以税前扣除!


  汇算清缴结束前取得可以税前扣除

企业在当年度汇算清缴期结束前取得补开、换开后的发票,可以税前扣除。现在离531日还有一段时间,联系供应商补开、换开发票还来得及。确认在531日前能补开、换开发票的,相应的成本费用就无需纳税调增。

企业可以在报销制度里规定:员工需在xx时间(如41日)前提供发票,否则不予报销,这样财务也有充足的时间来统计发票情况。

  在建工程转固12个月内取得发票可以税前扣除

固定资产投入使用转入固定资产,未取得发票的,可按合同金额作为固定资产计税基础计提折旧,只要在12个月内取得发票,折旧就可以税前扣除。由于没有规定在531日前要取得,财务可以先忙完汇算清缴再慢慢催发票~

  无法取得发票的,取得证明资料可以税前扣除

联系供应商的时候发现对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的,只要取得以下资料证实支出真实性,也可以税前扣除:

1.   无法补开、换开发票的证明资料(工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料),工商状态可以在国家企业信用信息公示系统上查询

http://www.gsxt.gov.cn/index.html);

2.   相关业务活动的合同或者协议;

3.   采用非现金方式支付的付款凭证;

4.   货物运输的证明资料;

5.   货物入库、出库内部凭证;

6.   企业会计核算记录以及其他资料。

第一项至第三项为必备资料。

  调增了也可以税前扣除

企业在531日还没能补开、换开发票或取得上述证明资料的,汇算清缴时应调增这笔支出。

不过,纳税调增不代表企业亏了。企业只要在5年内补开、换开发票或取得上述证明资料,做出专项申报及说明后,仍然可以追补至发生年度计算扣除。


  被检查之前补上发票也可以税前扣除

有的企业不老实,就算没发票或者发票不合规也没有调增,想着税局查到再说。税局也给了企业最后一次机会,税务机关进行税务稽查时发现企业票据不合规的,会先通知企业,企业在60日内补开、换开发票或取得上述证明资料的,还是可以在发生年度税前扣除。

但是小编不建议企业抱有侥幸心理,尽量在汇缴清缴期前取得发票。如果企业未能在税局通知的60日内补开、换开发票或取得上述证明资料的,该支出不能在发生年度税前扣除,也不能在以后年度追补扣除。企业以前年度未纳税调增导致少缴企业所得税的,不仅要补缴税款还要交滞纳金!

(依据:国家税务总局公告2018年第28号、国税函[2010]79号、国家税务总局公告2012年第15号)


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