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外籍人员不如实申报收入税务风险高

    相对于境外,大陆的个人所得税税负偏重,特别是对收入普遍比较高的外籍人员来说更是突出,不少外籍人员(包括港、澳、台同胞)对此颇有微词。

但部分外籍人员使用不恰当的方式进行“纳税筹划”,逃避缴纳个人所得税。例如:

ü        本应由中国境内企业负担的工资薪金在境外发放,并且向大陆税务机关隐瞒,不在大陆申报纳税或进行零申报;

ü        在大陆只申报很少的收入,与正常水平相比明显偏低。

如果外籍人员申报收入额明显偏低,又没有充分理由作出合理解释,不能提供真实材料证明其收入额;或者不主动申报并经税务机关通知后仍不申报的,税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定,有权核定其应纳税额。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定,对于需核定应纳税额的纳税人,税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:

1.        参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

2.        按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

3.        按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

4.        按照其他合理方法核定。

那么税务机关如何核定外籍人员的应纳税额呢?税务机关的一般做法是:

统计确定当地外籍人员的正常工资薪金水平,若发现有外籍人员的纳税额连续数月低于正常值,则税务机关将进行税务质疑询问,或实地进行调查,考虑外籍人员担任职务、国籍、企业规模、所属行业等因素,核定其在华应税工资收入水平,并据此计算应纳所得税额。

当然,税务机关的调查核定不一定符合纳税人的实际情况,如果纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的,并能向税务机关提供相关证据,经税务机关认定后属实,可调整应纳税额。

 

外籍人员不如实申报,涉及的法律责任包括:

1、只申报境内,不申报境外的部分,属于少列收入、虚假申报

2、境内的部分明细偏低,属于少列收入或虚假申报

3、虚假申报境内、境外收入属于虚假申报

如果少列收入、虚假申报未造成少缴税款的,根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条的规定,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

少列收入、虚假申报,或经税务机关通知申报而拒不申报收入,并造成不缴或者少缴应纳税款的,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定属于偷税行为,税务机关可依法追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,还须依法追究刑事责任。

 

今天的税收征管已与以往不一样,“严征管”是今后的主旋律。国家税务总局也在逐渐加强与税收协定国的税收情报交换,特别是与今年新签订避免双重征税协定的香港特别行政区。

依法纳税、不违反法律法规前提下的税务筹划才是纳税人正确的选择。外籍个人所得税是最近几年和今后几年征管和稽查的重点,外籍人员应小心应对。